법인 결산을 준비하는 초보 경리분을 위한 필수 회계 항목 처리 가이드(선급비용 처리 방법, 당기보험료 반영하기, 세무조정으로 법인세 절감하는 방법)

 

 

 

연말 결산이 다가오면서 경리 업무를 맡고 있는 분들이

가장 어려워하는 부분 중 하나가 바로 다양한 회계 항목들을 처리하는 일입니다.

 

특히 선급비용, 당기보험료, 세무조정 등 다양한 항목들이 있어

처음 접하는 경리분들은 어디서부터 시작할지 막막할 수 있습니다.

 

이번 글에서는 결산 시 신경 써야 할 주요 회계 항목들을

호두엄마가 예시를 들어 쉽게 설명하고자 해요 :)

 

 

 

 

 

 

1. 선급비용 처리 (미리 지급한 비용)

선급비용은 우리가 이미 지불한 비용이지만 아직 발생하지 않은 비용을 의미합니다.

쉽게 말해, 회사가 앞으로 사용할 비용을 미리 지불한 경우입니다.

이 때, 처리해야 할 항목에는 선급 임대료나 선급 광고비 등이 있습니다.

 

예시 1: 선급 임대료 처리

• 회사가 건물 임대료 600만원을 6개월치 한 번에 지불한 경우, 첫 달에 사용된 100만원을 제외한 나머지 5개월분 500만원은 선급비용으로 처리해야 합니다.

분개 예시:

• 차변: 선급비용 500만원
• 대변: 현금 600만원
  (첫 달 100만원은 이미 비용으로 처리)

예시 2: 선급 광고비 처리

• 광고를 내고 3개월치 광고비 300만원을 미리 지급한 경우, 사용된 부분을 제외한 나머지는 선급비용으로 처리합니다.

분개 예시:

• 차변: 선급비용 200만원
• 대변: 현금 300만원
  (매월 분할하여 비용 처리)

경영상 체크 사항:

• 선급비용은 매월 사용된 금액만큼 차변으로 비용처리하고, 남은 금액은 선급비용으로 남겨두어야 합니다. 이를 놓치면 결산 시 불필요한 비용이 발생할 수 있습니다.

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2. 당기보험료 처리 (보험료 지불 후 비용 반영)

당기보험료는 해당 회계연도에 지불한 보험료를 뜻합니다.

보험료는 매년 납부하며, 이 때 비용으로 인식해야 할 부분과 적립되는 부분이 있습니다.

 

예시 1: 매월 보험료 납부 처리

• 매월 50만원의 보험료를 납부했다고 가정하면, 매월 보험료 금액을 "기타단기금융상품" 계정으로 처리합니다.

분개 예시:

• 차변: 기타단기금융상품 50만원
• 대변: 현금 50만원

예시 2: 연말 보험료 처리

• 연말에 총 600만원의 보험료 중, 500만원만 당기비용으로 반영하는 경우입니다.

분개 예시:

• 차변: 보험료 500만원
• 대변: 기타단기금융상품 500만원

예시 3: 적립식 보험료 처리

• 납부한 보험료가 100만원인데, 보험사에서는 120만원을 적립해준 경우, 과잉 적립된 부분을 잡이익으로 처리합니다.

분개 예시:

• 차변: 기타단기금융상품 20만원
• 대변: 잡이익 20만원

경영상 체크 사항:

• 보험사의 손비처리내역서를 정확히 반영해야 하며, 과잉 적립된 금액은 잡이익으로 처리해주어야 합니다.

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3. 세무조정 항목 (기부금, 접대비, 이월결손금)

법인세 신고 시 회계상 수익과 비용을 세무상으로 맞게 조정해야 합니다.

기부금, 접대비, 이월결손금은 중요한 세무조정 항목입니다.

 

예시 1: 기부금 처리

• 기부금은 세액 공제를 받기 위해 적절하게 분리하여 처리합니다.
• 법정기부금과 지정기부금으로 나누어 반영해야 합니다.

분개 예시:

• 차변: 기부금 (법정기부금)
• 대변: 현금 (지급된 기부금)

예시 2: 접대비 처리

• 접대비는 일정 한도까지만 비용으로 인정되므로, 한도를 초과한 금액은 비용으로 처리할 수 없습니다.

분개 예시:

• 차변: 접대비
• 대변: 현금 (지급된 접대비)

예시 3: 이월결손금 처리

• 이월결손금은 이전 연도에 발생한 결손금을 올해 세액에서 차감할 수 있습니다.

분개 예시:

• 차변: 이월결손금
• 대변: 세액 차감

경영상 체크 사항:

• 기부금, 접대비, 이월결손금 등을 세무법에 맞게 정확히 반영해야 하며, 세무조정은 항상 증빙서류와 함께 진행되어야 합니다.

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4. 미지급비용과 미수익 처리 (12월 31일자 분개 필수)

미지급비용과 미수익은 회계연도 마지막 날인 12월 31일에 분개하여 처리해야 하는 항목입니다.

이를 놓치면 결산에 문제가 발생할 수 있습니다.

 

예시 1: 미지급비용 처리

• 연말에 발생했지만 아직 지급하지 않은 비용을 미지급비용으로 처리해야 합니다. 예를 들어, 12월에 발생한 급여 300만원이지만 1월에 지급 예정인 경우:

분개 예시:

• 차변: 급여비 300만원
• 대변: 미지급비용 300만원

예시 2: 미수익 처리

• 이미 수익이 발생했으나 아직 청구하지 않은 경우, 예를 들어 12월에 발생한 매출 500만원을 미수익으로 처리해야 합니다.

분개 예시:

• 차변: 미수익 500만원
• 대변: 매출 500만원

경영상 체크 사항:

• 미지급비용과 미수익은 반드시 12월 31일자에 분개해야 하며, 이를 놓치면 결산이 부정확해질 수 있습니다.

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결론: 결산 준비 체크리스트

• 선급비용은 매월 사용된 금액만큼 차변으로 처리하고, 미사용된 부분은 선급비용으로 남겨두세요.
• 당기보험료는 보험사의 손비처리내역서를 정확히 반영하며, 적립액과 비용을 명확히 구분하세요.
• 세무조정 항목을 빠짐없이 반영하여 법인세 신고에 문제가 없도록 합니다.
• 미지급비용과 미수익은 12월 31일자에 정확히 분개하여 결산을 마무리합니다.